№

Виды предприятий

Содержание льгот

Акты законодательства

По налогу на доходы (прибыль)

1.

Все предприятия, в том числе предприятия с иностранными инвестициями

От налогообложения освобождаются дивиденды и проценты по государственным облигациям и иным государственным ценным бумагам.

Налоговый кодекс Республики Узбекистан (ст.29)

2.

Все предприятия, в том числе предприятия с иностранными инвестициями

От уплаты налога на доходы (прибыль) освобождаются юридические лица:

- специализирующиеся на производстве протезно-ортопедических изделий, инвентаря, а также по оказанию услуг для инвалидов - по основному виду деятельности;

- лечебно-производственные мастерские при лечебных учреждениях;

- городского пассажирского транспорта (кроме такси, в том числе маршрутного) по услугам, связанным с перевозкой пассажиров;

- по доходам (прибыли) от осуществления работ по реставрации и восстановлению памятников истории и культуры.

Налоговый кодекс Республики Узбекистан(ст.31)

3.

Производственные   предприятия   с иностранными инвестициями

Производственные предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие капитальные вложения в проекты, включенные в инвестиционную программу Республики Узбекистан, освобождаются от уплаты налога на доходы (прибыль) в первые семь лет с момента регистрации.

Налоговый кодекс  Республики Узбекистан(ст.31)

4.

Все предприятия, в том числе предприятия с иностранными инвестициями

Вновь создаваемые предприятия, включая предприятия с иностранными инвестициями (кроме занимающихся торговой, посреднической, снабженческо-сбытовой и заготовительной деятельностью), созданные на территории поселков, кишлаков и аулов, в первый год с момента регистрации освобождаются от уплаты налога на доходы (прибыль), во второй год уплачивают налог в размере 25 процентов и в третий год в размере 50 процентов от установленной ставки. В последующие годы налог на доходы (прибыль) уплачивается в полном размере по установленной ставке.

Прочие вновь создаваемые предприятия, включая предприятия с иностранными инвестициями (кроме занимающихся торговой, посреднической, снабженческо-сбытовой и заготопительной деятельностью), уплачивают налог в первый год с момента регистрации в размере 25 процентов и во второй год в размере 50 процентов от установленной ставки. В последующие годы налог на доходы (прибыль) уплачивается в полном размере по установленной ставке.

В случаях ликвидации юридических лиц. предусмотренных в настоящем пункте. до истечения года после установленного льготного периода, сумма налога взимается в полном размере за весь период их деятельности.

Налоговый  кодекс  Республики Узбекистан(ст.31)

5.

Все предприятия, в том числе предприятия с иностранными инвестициями

Юридические лица от уплаты налога на доходы (прибыль) освобождаются по доходам, полученным в виде дивидендов и направленным в уставный капитал (фонд) юридического лица, от которого они получены.

Налоговый  кодекс  Республики Узбекистан(ст.31)

6.

Все предприятия, в том числе предприятия с иностранными инвестициями

Юридические лица, специализированные на производстве товаров детского ассортимента, предметов женской гигиены и изделий художественных промыслов и игрушек для детей, уплачивают в бюджет налог' на доходы (прибыль) по ставке 10 процентов.

При этом к специализированным предприятиям относятся предприятия, производящие:

- товары детского ассортимента, у которых в общем  объеме производимых товаров в натуральном выражении товары детского  ассортимента составляют не менее 60 процентов;

- предметы женской гигиены и изделия художественных промыслов, у которых в общем объеме производимых товаров предметы женской гигиены и изделия художественных промыслов составляют не менее 60 процентов.

Постановление Кабинета Министров Республики Узбекистан №610 от 28 декабря 2004 года

7.

Все предприятия, в том числе предприятия с иностранными инвестициями

Для предприятий-экспортеров, у которых доля экспорта товаров (работ, услуг) собственного производства за свободно конвертируемую валюту в общем объеме реализации:

при доле экспорта от 15 до 30 процентов - установленная ставка налога на доходы (прибыль) снижается на 30 процентов;

при доле экспорта от 30 и более процентов - установленная ставка налога на доходы (прибыль) снижается в 2 раза.

Указ Президента Республики Узбекистан №УП-2613 от 5 июня 2000 года «О дополнительных мерах по стимулированию производителей экспортной продукции»

8.

Все предприятия, в том числе предприятия с иностранными инвестициями

Налогооблагаемый доход (прибыль) юридических лиц уменьшается на сумму:

взносов в экологические, оздоровительные и благотворительные фонды, учреждения культуры, народного образования, здравоохранения, труда и социальной защиты населения, физической культуры и спорта, органы самоуправления граждан, но не более одного процента налогооблагаемого дохода (прибыли);

затрат, направляемых на инвестиции (развитие, расширение и реконструкцию основного производства, строительство колледжей, академических лицеев, школ и дошкольных учреждений по решению Кабинета Министров Республики Узбекистан), а также на погашение кредитов, полученных на инвестиции, при условии полного использования начисленного износа, но не более тридцати процентов налогооблагаемого дохода (прибыли).

Налоговый кодекс  Республики Узбекистан (ст.32)

9.

Все предприятия, в том числе предприятия с иностранными инвестициями

Для юридических лиц, в которых занято более трех процентов инвалидов от общей численности работающих, сумма налога. на доходы (прибыль) уменьшается из расчета: один процент уменьшения налога с дохода (прибыли) на каждый процент трудоустроенных инвалидов свыше установленной нормы.

Налоговый кодекс  Республики Узбекистан (ст.32)

По налогу на добавленную стоимость

10.

Все предприятия, в том числе предприятия с иностранными инвестициями

В части реализации товаров (работ, услуг) от налога на добавленную стоимость освобождаются:

1) операции по страхованию и   перестрахованию, включая услуги, связанные с этими операциями, осуществляемые посредниками и атпами по страхованию;

2) операции по выдаче и передаче ссуд;

3)  операции, касающиеся денежных вкладов, текущих счетов, платежей, перечислений, чеков и прочих ценных бумаг;

4) операции, касающиеся обращения  иностранной валюты и денег, являющихся законными платежными средствами, за исключением тех, которые используются в нумизматических целях;

5) операции, касающиеся обращения   ценных бумаг, за исключением операций по их изготовлению и хранению;

6) продукция предприятий, специализированных на производстве протезно-ортопедических изделий, инвентаря для инвалидов и оказании услуг инвалидам по ортопедическому     протезированию, продукция лечебно-производственных мастерских при лечебных учреждениях;

7) услуги городского пассажирского транспорта (кроме такси, в том числе маршрутного),   а  также  услуги   по   перевозкам   пассажиров   в   пригородном сообщении     железнодорожным     и     автомобильным     транспортом     общего пользования (кроме такси, в том числе маршрутного);

8)     услуги     по    транспортировке,     погрузке,     разгрузке,     перегрузке экспортируемых товаров;

9) лизинговые платежи за сдачу имущества в лизинг.

Налоговый  Кодекс Республики Узбекистан (ст.71)

11.

Все предприятия, в том числе предприятия с иностранными инвестициями

В   части   импорта  товаров   (работ,   услуг)   от   налога   на   добавленную стоимость освобождаются:

1)  оборудование, материалы (работы и услуги), ввозимые юридическими лицами, включая нерезидентов Республики Узбекистан, за счет займов и грантов, предоставленных международными и    зарубежными правительственными финансовыми и экономическими организациями по договорам (соглашениям), заключенным Республикой Узбекистан;

2) завозимые лекарственные средства и изделия медицинского назначения;

3) технологическое оборудование, ввозимое на территорию Республики Узбекистан:

- для реализации инвестиционных проектов, финансируемых за счет иностранных кредитов под гарантию правительства;

- для вновь строящихся и реконструриемых предприятии, специализирующихся на производстве товаров народного потребления:

в соответствии с утвержденными в установленном порядке проектами на  создание новых, а также модернизацию и техническое перевооружение действующих производств при наличии соответствующего подтверждения уполномоченного банка:

- для передачи в лизинг при наличии соответвующего поттверждения уполномоченного банка.

Налоговый  Кодекс  Республики Узбекистан (ст.71)

12.

Предприятия с инвестициями

иностранными

В части импорта товаров (работ, услуг) от налога па добавленную стоимость освобождаются:

1) технологическое оборудование, ввозимое на территорию Республики Узбекистан:

- иностранными инвесторами в качестве их вклада в уставный капитал предприятий с иностранными инвестициями;

-  для приватизируемых предприятий в счет инвестиционных обязательств иностранного инвестора;

2) сырье, материалы и заготовки для использования в собственном производстве, ввозимые предприятиями с иностранными инвестициями, специализирующимися на производстве детской обуви.

Налоговый  Кодекс  Республики Узбекистан (ст.71)

13.

Все предприятия, в том числе предприятия с иностранными инвестициями

Экспорт за свободно конвертируемую валюту товаров, а также выполняемых (оказываемых) вне территории Республики Узбекистан работ (услуг), включая поставки в страны Содружества Независимых Государств, если иное не предусмотрено международными договорами Республики Узбекистан облагается налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке.

Налоговый Кодекс Республики Узбекистан (ст.72)

По акцизному налогу

14.

Все предприятия, в том числе предприятия с иностранными инвестициями

Поставка товаров на экспорт не облагается акцизным налогом, за исключением отдельных товаров, перечень которых определяется Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

Налоговый Кодекс Республики Узбекистан (ст.80)

По налогу на имущество

15

Все предприятия, в том числе предприятия с иностранными инвестициями

Вновь созданные предприятия освобождаются от уплаты налога на имущество в течение первых двух лет с момента регистрации. Данная льгота по налогу не распространяется на предприятия, созданные на базе ликвидированных (реорганизованных) предприятий, их филиалов и структурных подразделений, а также на юридические лица, созданные при предприятиях при условии этих предприятий.

Налоговый Кодекс Республики Узбекистан (ст.92)

16.

Все предприятия, в том числе предприятия с иностранными инвестициями

При исчислении налога на имущество юридических лиц налогооблагаемая база уменьшается на стоимость:

- оборудования, приобретенного за  счет иностранного кредита,  на срок  погашения  этого кредита, но не более пяти лет;

- имущества, полученного в лизинг, на срок действия договора лизинга.

Налоговый Кодекс Республики Узбекистан (ст.92)

17.

Все предприятия, в том числе предприятия с иностранными инвестициями

Для предприятий  экспортеров.  у  которых доля  экспорта  тваров (работ услуг) собственного производства за свободно конвертируемую валют) в общем объеме реализации: при доле экспорта от 15 до 30 процентов - установленная ставка налога на имущество снижается на 30 процентов; при доле экспорта от 30 и более процентов - установленная ставка налога на имущество снижается в 2 раза.

По земельному налогу

18.

Все предприятия, в том числе предприятия с иностранными инвестициями

Земельные участки, отведенные под строительство объектов, включенных в инвестиционную программу Республики Узбекистан, на период нормативного срока строительства, а также занятые объектами, законсервированными решениями Кабинета Министров Республики Узбекистан, не подлежат налогообложению.

Налоговый Кодекс Республики Узбекистан (ст.101)

По налогу за пользование недрами

19.

Все предприятия, в том числе предприятия с иностранными инвестициями

От уплаты налога за пользование недрами освобождаются:

лица, ведущие геологическое изучение недр;

лица,  ведущие научную  работу  на геологических,  минералогических и других особо охраняемых природных территориях;

землевладельцы и землепользователи, осуществляющие в установленном порядке   добычу общераспространенных   полезных   ископаемых   в   пределах предоставленных им земельных участков для хозяйственных и бытовых нужд;

Налоговый Кодекс Республики Узбекистан (ст.108)

По налогу за пользование водными ресурсами

20.

Все предприятия, в том числе предприятия с иностранными инвестициями

От уплаты налога за пользование водными ресурсами освобождаются юридические лица:

- занимающиеся фармацевтической деятельностью и использующие воду для изготовления лекарственных средств;

- вторично использующие воду, за первичное пользовани которой плата была произведена;

- производящие сельскохозяйственную продукцию  по  основному  виду деятельности за использование воды для промывки засоленных земель;

Налоговый Кодекс Республики Узбекистан (ст.119)

Прочие льготы

21.

Иностранные инвесторы,

осуществляющие вложение собственных, заемных или привлеченных средств (имущества и (или) имущественных прав) в поиски, разведку месторождений и добычу полезных ископаемых

Инвесторы, а также их подрядчики и субподрядчики освобождаются от уплаты установленных в Республике Узбекистан всех видов налогов, сборов и других обязательных платежей, связанных с проведением поисковых и разведочных работ на участках недр, определенных в соглашениях.

Инвестор в течение срока соглашения, за исключением видов работ, указанных в части первой настоящей статьи, уплачивает следующие налоги и платежи:

- налог на доходы (прибыль);

- земельный налог, налог за пользование водными ресурсами;

- платежи за пользование недрами.

Налогообложение инвестора производится с учетом следующих особенностей:

- налог на доходы (прибыль)   уплачивается   раздельно по доходам (прибыли), полученным при выполнении работ по соглашению, и по доходу (прибыли), полученному по другим видам деятельности;

- объектом обложения налога на доходы (прибыль), полученные при выполнении работ по соглашению, является стоимость прибыльной продукции, принадлежащей инвестору по условиям соглашения, без проведения вычетов;

- налоги, предусмотренные частью второй настоящей статьи, взимаются по ставке, установленной для резидентов  Республики Узбекистан, если  иное не предусмотрено соглашением.

Платежи инвестора за пользование недрами включают:

- разовые платежи (бонусы) при  заключении соглашения и (или)  по достижении определенного результата, установленные в соответствии с условиями соглашения;

- регулярные платежи (роялти), установленные в соответствии с условиями соглашения в процентном отношении от объема добычи минерального сырья или от стоимости произведенной продукции и уплачиваемые инвестором в денежной форме или в виде части добытого минерального сырья.

Инвестор   освобождается   от   уплаты    иных   платежей   за   пользование недрами.

Инвестор осуществляет компенсационные выплаты за загрязнение окружающей среды и отчислении от| фонда оплаты трчда в соответствии законодательс твом.

Инвестор освобождается от уплаты иных налогов, сборов и платежей, установленных в Республике Узбекистан.

Товары, работы и услуги, предоставляемые юридическими лицами-резидентами Республики Узбекистан инвесторам и (или) операторам. участвующим в выполнении работ по соглашению, облагаются налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке.

Товары, работы и услуги, предназначенные для проведения работ по соглашению и ввозимые в соответствии с проектной документацией инвестором или иными лицами, участвующими в выполнении работ по соглашению, а также вывочимая инвестором продукция, принадлежащая ему в соответствии с соглашением, освобождаются от обложения таможенными платежами, ча исключением сборов за таможенное оформление.

В случае нецелевого использования ввезенных материально-технических ресурсов, в том числе их отчуждения, таможенными органами взыскиваются в установленном законодательством порядке все таможенные платежи, подлежащие уплате в государственный бюджет.

Закон Республики Узбекистан от 7 декабря 2001 года «О соглашениях о разделе продукции» (ст.20).

22.

Иностранные компании, осуществляющие поисковые и разведочные работы на нефть и газ, а также привлекаемые ими иностранные подрядные и субподрядные организации

Иностранные компании, осуществляющие поисковые и разведочные работы на нефть и газ, а также привлекаемые ими иностранные подрядные и субподрядные организации освобождаются от уплаты:

всех видов налогов, отчислений и платежей, действующих на территории Республики Узбекистан, на период проведения геологоразведочных работ;

таможенных платежей (кроме сборов за таможенное оформление) при импорте оборудования, материально-технических ресурсов и услуг, необходимых для проведения поисковых, разведочных и других сопутствующих работ

Указ Президента Республики Узбекистан от 28 апреля 2000 года №УП-2598 «О мерах по привлечению прямых иностранных инвестиций в разведку и добычу нефти и газа»

23.

Совместные предприятия по добыче нефти и газа, образуемые с участием иностранных компаний, осуществлявших поисковые и разведочные работы на нефть и газ

Совместные предприятия по добыче нефти и газа, образуемые с участием иностранных компаний, осуществлявших поисковые и разведочные работы на нефть и газ, освобождаются от:

уплаты налога на прибыль сроком на 7 лет с начала добычи нефти или газа. По истечении указанного срока ставка налога на прибыль указанных совместных предприятий устанавливается в размере 50 процентов о.т действующей ставки;

уплаты налога на имущество и на доходы иностранных участников от долевого участия в совместных предприятиях.

Указ Президента Республики Узбекистан от 28 апреля 2000 года №УП-2598 «О мерах по привлечению прямых иностранных инвестиций в разведку и добычу нефти и газа»

24.

Предприятия отраслей экономики, привлекающие прямые частные иностранные инвестиции

Предприятия отраслей экономики, привлекающие прямые частные иностранные инвестиции освобождаются с 1 июля 2005 года от уплаты но основной деятельности налога на доходы (прибыль), налога на имущество. налога на развитие социальной инфраструктуры и благоусгройсгво территорий, экологического налога, единого налога для микрофирм и малых предприятий а также обязательных отчислений в Республиканский дорожный фонд.

Определить, что указанные налоговые льготы предоставляются при обьеме прямых частных иностранных инвестиций:

от 300 тыс.  долларов, США до 3 млн долларов США - сроком на 3 года;

свыше 3 млн долларов США 1о 10 млн долларов США - сроком па 5 лет

свыше 10 млн долларов США - сроком на 7 лет

При этом, вышесказанные налоговые льготы применяются при следующих условиях:

размещение указанных предприятий в трудоизбыточных регионах -Республике Каракалпакстан, Джизакской, Кашкадарьинской. Сырдарьинской. Сурхандарьинской. Хорезмской областях, а также в сельских населенных пунктах Навоийской. Андижанской. Наманганской и Ферганской областей;

осуществление иностранными инвесторами частных прямых иностранных инвестиций без предоставления гарантии Республики Узбекистан;

доля иностранных участников в уставном капитале предприятия должна быть не менее 50 процентов;

внесение частных прямых иностранных инвестиций после государственной регистрации указанных предприятий;

вложение иностранных инвестиций в виде свободно конвертируемой валюты или нового современного технологического оборудования;

направление дохода, полученного в результате предоставления указанных льгот в течение срока их применения, на реинвестирование с целью дальнейшего развития предприятия.

Указ Президента Республики Узбекистан от 11 апреля 2005 года №УП-3994 «О дополнительных мерах по стимулированию привлечения прямых частных иностранных инвестиций»

25.

Предприятия с иностранными инвестициями

Проценты по долгосрочным кредитам, привлекаемым предприятиями с иностранными инвестициями без гарантии Республики Узбекистан, не включаются в налогооблагаемую базу при исчислении налога на доход (прибыль).

Убытки от основной деятельности, возникающие у вновь создаваемых предприятий с иностранными инвестициями, переносятся на срок до 5 лет равными долями для* погашения за счет налогооблагаемого дохода в годы, следующие за отчетным периодом, в котором был получен убыток.

Указ Президента Республики Узбекистан от 11 апреля 2005 года №УП-3994 «О дополнительных мерах по стимулированию привлечения прямых частных иностранных инвестиций»